¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable comprobante de retención según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
La retención
El sistema de retención del IGV es un método donde el comprador (agente de retención) retiene un porcentaje del importe total de la operación al vendedor. Esta retención será abonada y declarada por el agente de retención, y el vendedor podrá usarlo contra el IGV; si no la utiliza, podrá pedir su devolución.
Cuenta y subcuenta
De acuerdo al contenido del Plan Contable General Empresarial (PCGE), las siguientes cuentas y subcuentas se utilizarán para registrar una operación cuando hay retención.
- Cuenta 70 y subcuenta 7012 – Mercaderías, emplearemos para registrar la venta de mercadería. (haber).
- Cuenta 60 y subcuenta 601 – Mercaderías, para registrar la compra de la mercadería. (debe).
- En la cuenta 40, emplearemos las subdivisionaria 40111- IGV – Cuenta propia, para registrar el crédito fiscal y la subdivisionaria 40114 – IGV – Régimen de retenciones, para registrar la retención. (debe – haber).
Asiento contable comprobante de retención
La empresa Rápidos S.A.C. realizo la venta de mercadería por un monto de S/ 3,000.00 (incluido IGV) a la empresa Taxplainfo S.A.C. la cual esta designada como Agente de Retención de IGV. Para esta operación, se emitió la factura N° E001-535. El costo de venta es de 1,500.00 y el pago es mediante transferencia bancaria.
Calculo de importe de retención es el 3%.
- Importe de retención 3%: 3,000 x 3% = S/ 90.00
Asiento contable de la empresa Rápidos S.A.C.
En principio, realizamos el registro por la venta de mercadería
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 3,000.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 457.63 | |
| 70 | VENTAS | ||
| 701 | Mercaderías | ||
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros | 2,542.37 |
Seguidamente, registramos el costo de venta por la venta de mercadería.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 69 | COSTO DE VENTAS | ||
| 691 | Mercaderías | ||
| 6912 | Mercaderías – venta local | ||
| 69121 | Terceros | 1,500.00 | |
| 20 | MERCADERÍAS | ||
| 201 | Mercaderías | ||
| 2011 | Mercaderías | 1,500.00 |
Para finalizar, registramos el cobro por la venta y la retención.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP (propuesta) | 2,910.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40114 | IGV – Régimen de retenciones | 90.00 | |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 3,000.00 |
Asiento contable de la empresa Taxplainfo S.A.C.
Para empezar, registramos la provisión por la compra de mercadería.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 60 | COMPRAS | ||
| 601 | Mercaderías | ||
| 6011 | Mercaderías | 2,542.37 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 457.63 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 3,000.00 |
Luego, realizamos el conocimiento del ingreso de la mercadería al almacén.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 20 | MERCADERÍAS | ||
| 201 | Mercaderías | ||
| 2011 | Mercaderías | 2,542.37 | |
| 61 | VARIACIÓN DE INVENTARIOS | ||
| 611 | Mercaderías | ||
| 6111 | Mercaderías | 2,542.37 |
Para finalizar, registramos el pago por la compra de mercadería y el comprobante de retención.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 3,000.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40114 | IGV – Régimen de retenciones | 90.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP (propuesta) | 2,910.00 |
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