¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de alquiler según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
El alquiler de local comercial lo realizan personas naturales o personas jurídicas a empresas que obtienen renta de tercera categoría. Por consiguiente, son gastos deducibles.
El artículo 37 de la Ley de impuesto a la renta señala que: “A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirán de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.
- Inciso g) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada. Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría, solo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. En dicho caso solo se aceptará como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento.
En el caso de que el contribuyente habite en el local alquilado, los gastos por alquiler solo se deducirán el 30% del alquiler y en mantenimiento el 50%, para la determinación del impuesto a la renta de tercera categoría. Sin embargo, cuando en el local es utilizado al 100% para generar renta de tercera categoría el gasto es deducible en su totalidad. Para poder justificar este gasto se tiene que hacer un contrato de alquiler y debe estar legalizado ante el notario.
A continuación, aprenderemos cómo realizar este registro contable de alquiler según el PCGE.
Cuenta y subcuenta contable
Cuenta: 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la entidad.
Subcuenta: 635 Alquileres
Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles.
Creación de subcuenta
Para este registro, crearemos la subcuenta 63521, con la descripción “Local administrativo”. Esta subcuenta permitirá una mayor clasificación y detalle de este gasto.
Dinámica de la cuenta contable
- Debe: El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros.
- Haber: El total al cierre del periodo con cargo a la cuenta 82 Valor agregado.
Caso práctico 1: Asiento contable de alquiler a una persona natural
La empresa Rápidos S.A.C., alquilado un local por S/ 1,500.00 para fines administrativos a una persona natural y nos consulta: ¿Cómo es el asiento contable?
Solución
Paso 1: Provisión de alquiler del local
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 635 | Alquileres | ||
| 6352 | Edificaciones | ||
| 63521 | Local administrativo | 1,500.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 1,500.00 |
Paso 2: Por el pago de alquiler
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 1,500.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 1,500.00 |
Paso 3: Destino del gasto 50% administrativo y 50% gasto de venta.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACIÓN | ||
| 9411 | Gastos de administración | 750.00 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | ||
| 9511 | Gastos de ventas | 750.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 1,500.00 |
Caso práctico 2: Registro contable de alquiler a una persona jurídica
En caso de que el alquiler sea realizado a través de otra empresa jurídica, esta debe emitir una factura por el alquiler, la cual debe estar gravada con el IGV. Para el registro contable del alquiler se debe incluir el sub código 40111 “IGV – Cuenta propia”.
Paso 1: Provisión de alquiler del local con IGV.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 635 | Alquileres | ||
| 6352 | Edificaciones | ||
| 63521 | Local administrativo | 1,500.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 270.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 1,770.00 |
Conclusión
Cuando vamos a alquilar un local comercial para desarrollar nuestras actividades comerciales se puede hacer de dos formas: con personas naturales, quienes nos deben entregar un recibo de renta de primera categoría, o personas jurídicas, quienes emiten una factura, y a si poder sustentar como gasto deducible ante la Administración Tributaria.
Si deseas conocer el asiento contable de planilla, haz clic aquí.
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