¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de alquiler de local según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Cuando una empresa va a alquilar un local comercial, lo hace ante una persona jurídica o persona natural:
a) Alquiler con una persona Jurídica
Si el alquiler es con una persona jurídica que obtenga rentas de tercera categoría, esta deberá entregar un comprobante de pago por el servicio prestado.
Comprobante de pago
El comprobante de pago que va a entregar el propietario del bien inmueble al inquilino tiene que ser un documento que contenga los requisitos y características mínimas que señala el artículo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
- Factura: Este comprobante de pago nos permite sustentar el gasto o costo, así como el crédito fiscal, ante la administración tributaria.
El IGV como crédito fiscal
Según el inciso b) del artículo 1 de la Ley de IGV, señala que están gravados con el Impuesto General a las Ventas (IGV) la prestación y utilización de servicios en el país. Y conforme al artículo 6 del Reglamento de IGV, las adquisiciones de bienes o servicios que son destinados a operaciones gravadas dan derecho a crédito fiscal.
De lo mencionado anteriormente, el inquilino tendrá derecho a usar como crédito fiscal el IGV, así como sustentar el costo o gasto del servicio por alquiler.
a) Alquiler con una persona natural
En este supuesto, el servicio de alquiler con una persona natural sin negocio, no tendremos derecho al crédito fiscal, debido a que esta persona no realiza operaciones gravadas con IGV ni tampoco puede emitir un comprobante de pago (factura). Pero sí deberá entregar la constancia del Formulario 1683 – Impuesto a la renta de primera categoría; con esto el inquilino podrá sustentar el costo o gasto del servicio prestado dentro del país.
Es importante saber que, si el alquiler se realiza con una persona jurídica o natural, se tiene que hacer un contrato y estar legalizado ante un notario público. Con este documento formal podemos sustentar el crédito fiscal y el costo o gasto de esta operación.
Cuenta y subcuenta contable
Para registrar un servicio por alquiler, se tiene que utilizar la cuenta 63 – Gastos de servicios prestados por terceros, donde encontraremos la subcuenta 635 – Alquileres, en la cual se anotarán los gastos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, conforme lo establece el PCGE.
- Propuesta: Para tener identificado este gasto, hemos creado la divisionaria 62521, con el nombre de “Local administrativo”.
Caso práctico 1: Asiento contable de alquiler (Persona natural)
La empresa Rápidos S.A.C. ha alquilado un local por S/ 1,500.00 para fines administrativos a una persona natural.
Solución
Paso 1: Se tiene que registrar la provisión del alquiler del local.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 635 | Alquileres | ||
| 6352 | Edificaciones | ||
| 63521 | Local administrativo | 1,500.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 1,500.00 |
Paso 2: Por el pago del servicio
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 1,500.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 1,500.00 |
Paso 3: Por el destino del gasto a las cuentas de función
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACIÓN | ||
| 9411 | Gastos de administración | 750.00 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | ||
| 9511 | Gastos de ventas | 750.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 1,500.00 |
Caso práctico 2: Registro contable de alquiler (persona jurídica)
Paso 1: En esta provisión vamos a registrar el servicio de alquiler más el IGV, que usaremos como crédito fiscal.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 635 | Alquileres | ||
| 6352 | Edificaciones | ||
| 63521 | Local administrativo | 1,500.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 270.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 1,770.00 |
Conclusión
La provisión del alquiler se tiene que hacer todos los meses, para que el gasto esté distribuido por partes iguales en el periodo contable, y con el contrato de alquiler, la factura o el Formulario 1683 – Impuesto a la renta de primera categoría, nos permitirá sustentar el costo o gasto ante la SUNAT.
Si deseas conocer el asiento contable de planilla, haz clic aquí.
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