¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de impuesto a la renta anual según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Impuesto a la renta anual
La Declaración Anual del Impuesto a la Renta se realizan todos los años de acuerdo al cronograma que establece la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.
Empresas obligadas a presentar la Declaración Jurada Anual
- Empresas del Régimen MYPE Tributario.
- Empresas del Régimen General.
Código de tributo para el pago de la DJ anual.
- Codigo: 3081 – Regularización de Renta de Tercera Categoría.
Cuenta y subcuenta
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE), la siguientes cuentas y subcuentas se utilizarán para registrar el impuesto a la renta del periodo.
- Cuenta 40 y subcuenta 4017 – Impuesto a la renta, se empleará para registrar la obligación por pagar del impuesto a la renta.
- Cuenta 88 – Impuesto a las ganancias, se reconoce el impuesto calculado sobre la renta neta del periodo (impuesto corriente).
Asiento contable de impuesto a la renta anual
La empresa Rápidos S.A. que está en el régimen Mype Tributario, está llevando a cabo el cierre contable. Nos solicita realizar el asiento contable relacionado con el impuesto a la renta anual y proporciona la siguiente información.
- La empresa cuenta con pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 2,000.00
Si deseas conocer el asiento contable de pagos a cuenta del impuesto a la renta, haz clic aquí.
Para empezar, registramos el impuesto a la renta anual.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 88 | IMPUESTO A LA RENTA | ||
| 881 | Impuesto a las ganancias – Corriente | 14,146.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | ||
| 40176 | Impuesto a la renta Mype Tributario (propuesta) | 14,146.00 |
Luego, aplicamos los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES… | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | 2,000.00 | |
| 40176 | Impuesto a la renta Mype Tributario (propuesta) | ||
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | ||
| 167 | Tributos por acreditar | ||
| 1671 | Pagos a cuenta del impuesto a la renta | 2,000.00 |
Seguidamente, registramos el pago de la diferencia mediante transferencia bancaria.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES… | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | 12,146.00 | |
| 40176 | Impuesto a la renta Mype Tributario (propuesta) | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP (propuesta) | 12,146.00 |
Seguidamente, por la transferencia del saldo de la cuenta 88 a la cuenta 85.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 85 | RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS | ||
| 851 | Resultado antes del impuesto a las ganancias | 14,146.00 | |
| 88 | IMPUESTO A LA RENTA | ||
| 881 | Impuesto a las ganancias – Corriente | 14,146.00 |
Luego, por la transferencia del saldo de la cuenta 85 a la cuenta 89.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 85 | RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS | ||
| 851 | Resultado antes del impuesto a las ganancias | 82,888.70 | |
| 89 | DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO | ||
| 891 | Utilidad | 82,888.70 |
Para finalizar, Traslado del resultado neto del ejercicio al resultado acumulado.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
| 89 | DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO | ||
| 891 | Utilidad | 82,888.70 | |
| 59 | RESULTADOS ACUMULADOS | ||
| 5911 | Utilidades acumuladas | 82,888.70 |
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Hola, un gusto, una consulta, los asientos de aplicación de los pagos a cuenta a la renta anual se les considera, en el periodo actual, ejemplo 2025 o el 2026.
Hola Edi, pagos a cuenta de que mes y año ?