Tabla de contenido
El asiento contable de planilla es esencial para garantizar la correcta presentación de los estados financieros de las empresas, ya que dicho gasto es deducible para efectos tributarios. Es por ello que las empresas deben cumplir con las disposiciones del Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Cuenta contable
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la entidad.
Subcuenta y descripción
621 Remuneraciones
Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones, y gratificaciones, entre otros, de carácter fijo.
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Contribuciones de la entidad establecidas por ley, tales como seguro social, entre otras similares.
Creación de subcódigo
Procedemos analizar la subcuenta 621 “Remuneraciones”. En este caso, se creará un subcódigo 62111, con la descripción “Sueldo de Administrativos” y el subcódigo 62711 con la descripción de “ESSALUD”. Estos subcódigos permitirán una mayor clasificación y detalle del registro de planilla.
Dinámica contable
- Debe: Esta cuenta tiene naturaleza deudora (gasto).
- Haber: Solo se acredita por cierre de periodo, con cargo a la cuenta 83 Excedente bruto.
Caso práctico: Asiento contable de planilla
La empresa Rápidos S.A.C., tiene un trabajador (administrativo), Juan Pérez, con un sueldo bruto de S/2,000.00 correspondiente al mes de enero. Además, tiene derecho asignación familiar de S/ 102.50. El pago es a través del Banco.
Los descuentos aplicables son los siguientes:
- Aporte a ONP (13% sobre el sueldo bruto): S/ 273.33
- Aporte a ESSALUD (9% del sueldo bruto): S/ 189.23
Desarrollo:
x/x Provisión de planilla
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | ||
| 621 | Remuneraciones | ||
| 6211 | Sueldos y salarios | ||
| 62111 | Sueldo de administrativos | 2,102.50 | |
| 627 | Seguridad, previsión social y otras contribuciones | ||
| 6271 | Régimen de prestaciones de salud | ||
| 62711 | ESSALUD | 189.23 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 403 | Instituciones públicas | ||
| 4031 | ESSALUD | 189.23 | |
| 4032 | ONP | 273.33 | |
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | ||
| 411 | Remuneraciones por pagar | ||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | 1,829.18 |
x/x Por el pago de planilla
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | ||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | 1,829.18 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito | 1,829.18 |
x/x Destino del gasto 50% administrativo y 50% gasto de venta.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACION | ||
| 9411 | Gastos de administración | 1,145.86 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | ||
| 9511 | Gastos de ventas | 1,145.86 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 2,291.73 |
Comentario
En este ejemplo, con el objetivo de mejorar el registro contable, hemos incorporado subcódigos que nos permiten detallar de manera más precisa los gastos relacionados con la planilla y los seguros de ESSALUD.
Si deseas conocer el asiento contable por despido arbitrario , haz clic aquí.
