¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de préstamo bancario según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
El registro de préstamos bancarios se debe hacer de acuerdo a la estructura del PCGE y nos permita reflejar las obligaciones con las entidades financieras.
En estos préstamos bancarios muchas empresas los sacan a largo plazo generando intereses por pagar. Según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) – 23 Costos por Préstamos señala que: “Una entidad capitalizará los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos, como parte del costo de dichos activos. Una entidad deberá reconocer otros costos por préstamos como un gasto en el periodo en que se haya incurrido en ellos”.
De lo vertido anteriormente los intereses y seguros de desgravamen forman parte de los costos del préstamo y son gastos que se deben devengar en el ejercicio en que se pagan las cuotas o cuando se termine de pagar el préstamo.
A continuación, aprenderemos cómo realizar este registro contable de préstamo bancario según el PCGE.
Cuenta y subcuenta contable
Cuenta: 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
Subcuenta: 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
Subcuenta: 455 Costos de financiación por pagar
Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.
Subcuenta específica
En este caso, utilizaremos la subcuenta 4511, con la descripción “Instituciones financieras”, para el préstamo bancario y para los intereses más seguros se utilizará la subcuenta 45511, con la descripción “Instituciones financieras”. Estos sub códigos permitirán una mayor clasificación y detalle del registro del préstamo bancario.
Dinámica de la cuenta contable
- Debe: Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda y los pagos de costos de financiación.
- Haber: Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
Caso práctico: Asiento contable de préstamo bancario
La empresa Rápidos S.A.C., debido al incremento de la demanda de productos durante la temporada navideña y la falta de capital, ha decidido solicitar un préstamo bancario para adquirir más mercadería y así poder cubrir las necesidades de la campaña de ventas.
Datos:
- Producto: Crédito Negociable
- Moneda: Soles
- Importe del préstamo: S/ 347,000.00
- Importe total a pagar: S/ 429,935.95
- Importe total de intereses: S/ 76,743.22
- Importe total de seguro desgravamen: S/ 6,192.64
Detalle del préstamo
Solución
Paso 1: Provisión del préstamo bancario
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito | · 347,000.00 | |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | · 347,000.00 |
Paso 2: Provisión de los intereses y seguro desgravamen de la primera cuota
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | ||
| 673 | Intereses por préstamos y otras obligaciones | ||
| 6731 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 67311 | Instituciones financieras | 3,961.69 | |
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTIÓN | ||
| 651 | Seguros | 308.02 | |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 455 | Costos de financiación por pagar | ||
| 4551 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 45511 | Instituciones financieras | 4,269.71 |
Paso 3: Pago de la primera cuota más intereses y seguro
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | 7,674.19 | |
| 455 | Costos de financiación por pagar | ||
| 4551 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 45511 | Instituciones financieras | 4,269.71 | |
| 10 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito | 11,943.90 |
Como podemos observar el pago de la primera cuota es de S/ 11,943.90, que corresponde a la suma de la primera cuota de S/ 7,674.19, los intereses de S/ 3,961.69 y el seguro de desgravamen de S/ 308.02
Paso 4: Destino del gasto de intereses y seguro
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 97 | GASTOS FINANCIEROS | ||
| 9711 | Gastos financieros | 3,961.69 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | ||
| 9511 | Gastos de ventas | 308.02 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 4,269.71 |
Conclusión
Cuando se pague la cuota del préstamo se debe registrar la provisión contable correspondiente a los intereses y el seguro de desgravamen en el mes que corresponde.
Si deseas conocer el asiento contable de planilla, haz clic aquí.
¡Si te gustó, compártelo en tus redes sociales!