Tabla de contenido
El asiento contable de préstamo bancario es importante registrar en la contabilidad, porque nos permite conocer las responsabilidades financieras de la empresa. Por esta razón, totas las empresas deben presentar sus estados financieros en base a la normativa del Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Cuenta contable
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
Subcuenta y descripción
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
455 Costos de financiación por pagar
Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.
Subcódigo especifico
Procedemos analizar la cuenta contable 45 “Obligaciones financieras”. En este caso, utilizaremos la subcuenta 4511, con la descripción “Instituciones financieras”, para el préstamo bancario y para los intereses más seguro se utilizara la subcódigo 45511 “Instituciones financieras”. Estos subcódigos permitirán una mayor clasificación y detalle del registro del préstamo bancario.
Dinámica contable
- Debe: Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda y los pagos de costos de financiación.
- Haber: Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
Caso práctico: Asiento contable de préstamo bancario
La empresa Rápidos S.A.C., debido al incremento de la demanda de productos durante la temporada navideña y la falta de capital, ha decidido solicitar un préstamo bancario para adquirir más mercadería y así poder cubrir las necesidades de la campaña de ventas.
Datos:
- Producto: Crédito Negociable
- Moneda: Soles
- Importe de préstamo: S/ 347,000.00
- Importe total a pagar: S/ 429,935.95
- Importe total de intereses: S/ 76,743.22
- Importe total de seguro desgravamen: S/ 6,192.64
Detalle del préstamo
Desarrollo
x/x Provisión del préstamo bancario
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito | · 347,000.00 | |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | · 347,000.00 |
x/x Provisión de los intereses y seguro desgravamen de la primera cuota
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | ||
| 673 | Intereses por préstamos y otras obligaciones | ||
| 6731 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 67311 | Instituciones financieras | 3,961.69 | |
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTION | ||
| 651 | Seguros | 308.02 | |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 455 | Costos de financiación por pagar | ||
| 4551 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 45511 | Instituciones financieras | 4,269.71 |
x/x Pago de la primera cuota más intereses y seguro
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | ||
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | 7,674.19 | |
| 455 | Costos de financiación por pagar | ||
| 4551 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 45511 | Instituciones financieras | 4,269.71 | |
| 10 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito | 11,943.90 |
Como podemos observar el pago de la primera cuota es de S/ 11,943.90, que corresponde a la suma de la primera cuota de S/ 7,674.19, los intereses de S/ 3,961.69 y el seguro de desgravamen de S/ 308.02
x/x Destino del gasto de intereses y seguro
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 97 | GASTOS FINANCIEROS | ||
| 9711 | Gastos financieros | 3,961.69 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | ||
| 9511 | Gastos de ventas | 308.02 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 4,269.71 |
Comentario
Es importante considerar que, al realizar el primer pago de la cuota, se debe registrar la provisión contable correspondiente a los intereses y el seguro de desgravamen. Este registro debe realizarse cada vez que se efectúe un pago, con el fin de que el gasto se devengue en el mes o periodo en que se pagó el préstamo.
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