Tabla de contenido
El asiento contable depreciación refleja el desgaste de los activos debido a su uso en las operaciones de la empresa. Este registro contable se debe realizar según lo establecido en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Cuenta contable
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos inmovilizados; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos asociados a pasivos del tipo provisión.
Subcuenta y descripción
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
Incluye la depreciación de los activos acumulados en la cuenta 33, y su depreciación acumulada en la subcuenta 395.
Subcódigo especifico
El registro de la depreciación se emplea la cuenta contable 68 “Valuación y deterioro de activos y provisiones”, en este caso, utilizaremos el subcódigo 6841, denominado “Depreciación acumulada”. Este subcódigo permite un control más preciso de las depreciaciones de los activos fijos.
Dinámica contable
- Debe: La estimación de disminución de valor de los activos, por referencia a su valor razonable.
- Haber: El saldo de esta cuenta al cierre del período, con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotación.
Métodos depreciación
Para calcular la depreciación, es importante tener claro dos aspectos fundamentales: si se va realizar desde el punto de vista contable o tributario. Contablemente, existen diferentes métodos de depreciación, mientras que, desde el enfoque tributario, se establece porcentajes específicos de depreciación.
a) Contablemente
- Método en línea recta: Este método supone que el valor del activo disminuye de manera uniforme a lo largo de su vida útil.
- Método del saldo decreciente: En este método la depreciación es mayor en los primeros años de vida del activo y disminuye a medida que el activo envejece.
- Método en unidades producidas: Este método es adecuado para activos cuya vida útil depende de la cantidad de trabajo o producción que realiza, como maquinaria o equipos de producción.
b) Tributariamente
| Bienes | Porcentaje máximo anual de depreciación |
| Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca | 25% |
| Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general | 20% |
| Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipo de oficinas | 20% |
| Equipos de procesamiento de datos | 25% |
| Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01- 01-91 | 10% |
| Otros bienes del activo fijo | 10% |
| Edificios y construcciones | 5% |
Base legal: art. 22, inc. b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Para calcular la depreciación tributaria, basta con multiplicar el costo del activo fijo por el porcentaje establecido, y el resultado será la depreciación anual.
Caso práctico: Asiento contable depreciación
La empresa Distribuciones Rápidos S.A.C., compro en enero un camión frigorífico para el transporte de productos perecibles por un valor de S/400,000.00. El camión tiene una vida útil de 5 años. La empresa utiliza el método depreciación línea recta.
Cálculo:
- Compra del vehículo: S/ 400,000.00
- Depreciación anual (400,000.00/5): 80,000.00
Desarrollo:
x/x Provisión depreciación del primer año
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | ||
| 684 | Depreciación de propiedad, planta y equipo | ||
| 6841 | Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo | 80,000.00 | |
| 39 | DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS | ||
| 395 | Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo | ||
| 3952 | Depreciación acumulada – Costo | 80,000.00 |
x/x Destino del gasto de la depreciación
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACION | ||
| 94111 | Gastos de administración | 80,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 80,000.00 |
Comentario
En este caso, para calcular la depreciación usamos el método de depreciación línea recta, solo debemos dividir el costo total del vehículo entre su vida útil, lo que dará la depreciación anual. Si necesitamos obtener la depreciación mensual, solo tenemos que dividir ese valor anual entre 12 meses.
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