¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable detracciones según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
¿Qué es una detracción?
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), o conocido como “sistema de detracciones”, es un descuento que realiza el comprador a las operaciones sujetas al SPOT, aplicando diferentes porcentajes al momento de pagar, y se depositará en la cuenta del Banco de Nación a nombre del vendedor o prestador de servicios.
Mediante el TUO del Decreto Legislativo N.° 940 y Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, publicado el 14 de noviembre del 2004, en su artículo 3 señala las operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias – SPOT: La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
¿Quién está obligado a pagar la detracción?
- El comprador: Es el primer responsable en realizar la detracción a operaciones sujetas a detracción y lo debe hacer al momento del pago de la factura.
- El vendedor: Cuando el comprador paga el monto completo de la transacción y no efectúa la detracción, el vendedor tiene la obligación de realizar la autodetracción.
¿Qué operaciones están afectas a detracciones?
En el artículo 3 de del Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, ha establecido las operaciones sujetas al SPOT.
- La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
- El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV.
- El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
- El transporte público de pasajeros y/o transporte público o privado de bienes realizados por vía terrestre.
¿A partir de que monto hay detracción?
- En operaciones mayores a S/ 700.00.
- En servicios de transporte de bienes es a partir de S/ 400.00.
Asiento contable detracciones
La empresa Taxplainfo S.A.C. recibe la factura N° E001 – 1500 por servicio de alquiler de oficina administrativa, por S/ 3,500.00 (incluido IGV). El pago de la factura es mediante transferencia bancaria, realizándose la detracción correspondiente al 10% del importe total.
Asiento contable detracciones para la empresa Taxplainfo S.A.C.
En principio, registramos la provisión por el alquiler del local.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 635 | Alquileres | ||
| 6352 | Edificaciones | 2,966.10 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 533.90 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 3,500.00 |
Seguidamente, realizamos el pago mediante transferencia bancaria.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS… | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 3,150.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 3,150.00 |
Luego, registramos el pago de la detracción que se deposita a la cuenta detracciones del proveedor.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS… | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 350.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 350.00 |
Asiento contable detracciones por la empresa que presta el servicio (proveedor)
Para empezar, registramos la provisión de la venta por el alquiler del local.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 3,150.00 | |
| 1215 | Detracciones por cobrar | 350.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 533.90 | |
| 70 | VENTAS | ||
| 703 | Servicios Terminados | ||
| 70312 | Relacionadas | ||
| 7032 | Servicios – local | 2,966.10 |
Lugo, anotamos el cobro del alquiler.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 10 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS… | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 3,150.00 | |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 3,150.00 |
Seguidamente, registramos la detracción por el servicio de alquiler.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 10 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS… | ||
| 107 | Fondos sujetos a restricción | ||
| 1071 | Fondos en garantía | ||
| 10711 | Banco de la Nación – Cta de Detracción | 350.00 | |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1215 | Detracciones por cobrar | 350.00 |
Si deseas conocer el asiento contable de pagos a cuenta de renta, haz clic aquí.
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