¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable vale de pavo según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Cuando vamos a realizar el asiento contable por la entrega de vales de pavo, tenemos que analizar si es un gasto deducible, para luego realizar el registro en la contabilidad de acuerdo con el contenido del PCGE.
El vale de pavo forma parte del aguinaldo de los trabajadores durante las festividades navideñas y deben ser entregados antes del vencimiento de la Declaración Jurada Anual; caso contrario, será deducible como gasto en el periodo siguiente.
El artículo 37 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, en su inciso I), señala que: “los aguinaldos son gastos deducibles para el impuesto sobre la renta, siempre que se entreguen a los trabajadores en virtud de la relación laboral existente”. Además, deben cumplir con los siguientes principios.
- Principio de causalidad
- Principio de razonabilidad
- Principio de generalidad
Una vez cumplido con estos principios, la entrega de vales de pavo se consideran como gastos deducibles para determinar el impuesto a la renta, y para sustentar este gasto se recomienda contar con medios probatorios como correos electrónicos, declaraciones juradas con datos de los trabajadores que nos permitan como sustento ante cualquier requerimiento por parte de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
A continuación, aprenderemos cómo realizar este registro contable.
Cuenta y subcuenta contable
Cuenta: 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la entidad.
Subcuenta: 622 Otras remuneraciones
Gastos por concepto de bonos extraordinarios, movilidad, pasajes, asignación para vivienda, escolaridad, entre otros.
Propuesta de subcuenta
En este caso, crearemos una subcuenta 62263, denominada “Vales de pavo”. Esta subcuenta nos permite controlar los aguinaldos otorgados al personal.
Dinámica de la cuenta contable
- Debe: El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en especie, del personal permanente o eventual.
- Haber: El total de las cargas de personal, al cierre del periodo, con cargo a la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
Caso práctico: Asiento contable vale de pavo
La empresa Rápidos S.A.C., con motivo de celebraciones de fiestas navideñas, entrega a sus trabajadores vales de pavo por un importe total de S/ 10,000.00 más IGV, por lo cual firma un contrato con la empresa San Fernando S.A.C.
Solución
Paso 1: Por la provisión de la firma del contrato
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 18 | SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO | ||
| 189 | Otros gastos contratados por anticipado | 10,000.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 1,800.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 11,800.00 |
Paso 2: Pago del vale
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 11,800.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito MN – BCP | 11,800.00 |
Paso 3: Por la entrega de vales al personal
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | ||
| 622 | Otras remuneraciones | ||
| 6226 | Aguinaldos | 10,000.00 | |
| 62263 | Vales de pavo | ||
| 18 | SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO | ||
| 189 | Otros gastos contratados por anticipado | 10,000.00 |
Paso 4: Destino del gasto
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACIÓN | ||
| 94111 | Gastos de administración | 10,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 10,000.00 |
Conclusión
El asiento contable del vale de pavo (aguinaldo) representa un beneficio adicional para los trabajadores y es un gasto es deducible para fines tributarios. Este registro es importante para que los estados financieros presenten información confiable de la situación económica de la empresa.
Si deseas conocer el asiento contable de canastas navideñas, haz clic aquí.
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