¿Deseas saber cómo se contabiliza las canastas navideñas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Las canastas navideñas, que se entreguen a los trabajadores como aguinaldos durante las fiestas navideñas, son gastos asumidos por la empresa y registrados en su contabilidad.
De acuerdo con el inciso I) del artículo 37 del TUO de la Ley de Impuesto a la renta, estos aguinaldos son considerados gastos deducibles para efectos tributarios.
De lo mencionado anteriormente, las canastas navideñas son gastos que van a incidir en la determinación del impuesto a la renta, en el período que se entreguen al personal con vínculo laboral.
A continuación, aprenderemos cómo se contabiliza las canastas navideñas según el PCGE.
Cuenta y subcuenta contable
Cuenta: 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la entidad.
Subcuenta: 622 Otras remuneraciones
Gastos por concepto de bonos extraordinarios, movilidad, pasajes, asignación para vivienda, entre otros.
Propuesta de subcuenta
Es este caso, implementaremos la subcuenta 62261, con la descripción “Canastas navideñas”. Esto nos permitirá una mayor clasificación y detalle por la entrega de este aguinaldo.
Dinámica contable
- Debe: El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en especie, del personal permanente o eventual.
- Haber: Solo se acredita por cierre de período, con cargo a la cuenta 83 excedente bruto.
Caso práctico: Cómo se contabiliza las canastas navideñas
La empresa Rápidos S.A.C., ha decidido comprar 20 canastas navideñas para obsequiar a sus trabajadores. El valor de cada canasta es de S/ 300.00 más IGV. Por la entrega, la empresa emitirá boleta de venta a nombre del jefe de RRHH, quien estará a cargo de la distribución.
Datos:
- Valor de 20 canasta (300.00 x 20): 6,000.00
- Más 18% de IGV (6,000 x 18%): 1,080.00
- Total a pagar (6,000+1,080): S/ 7,080.00
Solución
Paso 1: Provisión por la compra de canastas navideñas
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 60 | COMPRAS | 6,000.00 | |
| 6032 | Suministros | ||
| 60321 | Canastas navideñas | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … | 1,080.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas |
Paso 2: Por ingreso al almacén
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 25 | MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS | 6,000.00 | |
| 252 | Suministros | ||
| 2521 | Canastas navideñas | ||
| 61 | VARIACIÓN DE INVENTARIOS | 6,000.00 | |
| 6132 | Suministros | ||
| 61321 | Canastas navideñas |
Paso 3: Por el pago de la compra
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 7,080.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito |
Paso 4: Por la emisión de la boleta
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … | 1,080.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 6,000.00 | |
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros |
Paso 5: Por la entrega de canastas navideñas al personal
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | 6,000.00 | |
| 622 | Otras remuneraciones | ||
| 62261 | Canastas navideñas | ||
| 25 | MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS | 6,000.00 | |
| 252 | Suministros | ||
| 2521 | Canastas navideñas | ||
Paso 6: Extorno del asiento de venta y del IGV
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 70 | VENTAS | 6,000.00 | |
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros | ||
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 1,080.00 | |
| 641 | Gobierno nacional | ||
| 6411 | Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
Conclusión
Las canastas navideñas, al ser consideradas aguinaldos, son gastos deducibles para la determinación del impuesto a la renta, siempre y cuando se otorgue a los empleados de las empresas. Su adecuado registro en la contabilidad asegura que la información presentada en los estados financieros sea precisa, lo que facilita la toma de decisiones a los accionistas.
Si te interesa conocer cómo es el tratamiento tributario de canastas navideñas, haz clic aquí.
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