Tabla de contenido
¿Cómo se contabiliza las canastas navideñas? es una interrogante que surge frecuentemente durante su adquisición de estas canastas, especialmente en empresas que entregan a sus trabajadores. En este artículo, analizaremos como se debe registrar este gasto de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Cuenta contable
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la entidad.
Subcuenta y descripción
622 Otras remuneraciones
Gastos por concepto de bonos extraordinarios, movilidad, pasajes, asignación para vivienda, entre otros (canastas navideñas).
Creación de subcódigo
Procedemos analizar la subcuenta 622 “Otras remuneraciones”. En este caso, se creará un subcódigo 6221, con la descripción “Canasta navideñas” y en la cuenta contable 60 “Compras” se creara el subcódigo 60321, con la descripción de “Canasta navideñas”. Estos subcódigos permitirás una mayor clasificación y detalle por la entrega de este aguinaldo a los trabajadores.
Dinámica contable
- Debe: Esta cuenta tiene naturaleza deudora (gasto).
- Haber: Solo se acredita por cierre de periodo, con cargo a la cuenta 83 Excedente bruto.
La empresa Rápidos S.A.C., ha decidido comprar 20 canastas navideñas para obsequiar a sus trabajadores. El valor de cada canasta es de S/ 300.00 más IGV. Por la entrega, la empresa procederá a emitir boleta de venta a nombre del jefe de RRHH, quien estará a cargo de la distribución.
Datos:
- Valor de 20 canasta (300.00 x 20): 6,000.00
- Mas 18% de IGV (6,000 x 18%): 1,080.00
- Total a pagar (6,000+1,080): S/ 7,080.00
Desarrollo
x/x Provisión por la compra de canastas navideñas
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 60 | COMPRAS | 6,000.00 | |
| 6032 | Suministros | ||
| 60321 | Canastas navideñas | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … | 1,080.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas |
x/x Por ingreso al almacén
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 25 | MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS | 6,000.00 | |
| 252 | Suministros | ||
| 2521 | Canastas navideñas | ||
| 61 | VARIACIÓN DE INVENTARIOS | 6,000.00 | |
| 6132 | Suministros | ||
| 61321 | Canastas navideñas |
x/x Por el pago de la compra
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 7,080.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 10411 | Banco de Crédito |
x/x Por la emisión de la boleta
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … | 1,080.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 6,000.00 | |
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros |
x/x Por la entrega de canastas navideñas al personal
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | 6,000.00 | |
| 622 | Otras remuneraciones | ||
| 6221 | Canastas navideñas | ||
| 25 | MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS | 6,000.00 | |
| 252 | Suministros | ||
| 2521 | Canastas navideñas | ||
x/x Destino del gasto
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACION | 6,000.00 | |
| 94111 | Gastos de administración | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 6,000.00 | |
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
x/x Extorno del asiento de venta y del IGV
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 70 | VENTAS | 6,000.00 | |
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros | ||
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 1,080.00 | |
| 641 | Gobierno nacional | ||
| 6411 | Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 7,080.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
Comentario
Según el inciso l) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta indica que también son gastos deducibles los aguinaldos (canastas navideñas) que se entreguen al personal.
Si deseas conocer el tratamiento tributario de canastas navideñas, haz clic aquí.
