¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de recibo de luz, teléfono y agua según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Registro de servicios básicos
Los recibos de luz, teléfono y agua tienen una forma especial de registrar en el registro de compra con relación al IGV. Según el artículo 21 del TUO de la Ley de IGV, indica lo siguiente:
“Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero”
Los recibos de servicios básicos se deben registrar en el registro de compras en la fecha que se pague o de vencimiento, lo que suceda primero, para poder utilizar el crédito fiscal.
Cuentas y subcuentas
- Cuenta 63 y subcuenta 636 – Servicios básicos: Lo emplearemos para registrar los recibos de luz, agua y teléfono como gasto. (debe).
- Cuenta 40 y subcuenta – IGV – Cuenta propia: Utilizaremos para registrar el crédito fiscal del IGV. (debe).
- En la cuenta 42, encontraremos las subcuentas 4211 y 4212: Se utilizará para registrar la provisión y pago de los servicios básicos. (debe – haber).
Asiento contable de recibo de luz, teléfono y agua
La empresa Taxplainfo S.A.C. en el mes de Junio realizo el pago de los siguientes recibos:
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Solución
Dado que los tres recibos tienen la misma fecha de emisión, el gasto corresponde al mes de mayo.
En principio, registramos la provisión del gasto en el mes de mayo.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 636 | Servicios básicos | ||
| 6363 | Agua | 1,200.00 | |
| 6361 | Energía eléctrica | 800.00 | |
| 6364 | Teléfono | 300.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 2,300.00 |
Luego, realizamos el destino del gasto a las cuentas de función.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACION | ||
| 941 | Gastos de administración (propuesta) | 1,150.00 | |
| 95 | GASTOS DE VENTA | ||
| 951 | Gastos de venta (propuesta) | 1,150.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 2,300.00 |
Conforme al artículo 21 de la mencionada ley, para utilizar el crédito fiscal de los recibos por servicios básicos, se debe registrar en el registro de compras en la fecha de vencimiento o cuando se pague, lo que ocurra primero. Es decir, dado que se pagaron los recibos en junio, se tiene que registrar en el registro de compras, para utilizar de manera adecuada el crédito fiscal.
Para empezar, como el crédito fiscal se aplica en el mes de junio, se tiene que hacer el siguiente registro contable.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | No emitidas | 2,300.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 414.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 2,714.00 |
Para finalizar, registramos el pago de servicios basicos en el mes de junio.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 2,714.00 | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 10411 | Banco de Crédito – MN (propuesta) | 2,714.00 |
Si los recibos tienen la misma fecha de emisión, vencimiento y el pago se efectúa en el mismo mes, se llevará a cabo el siguiente registro contable.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | ||
| 636 | Servicios básicos | ||
| 6363 | Agua | 1,200.00 | |
| 6361 | Energía eléctrica | 800.00 | |
| 6364 | Teléfono | 300.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 414.00 | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | 2,714.00 |
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