¿Deseas saber cómo realizar el asiento contable de nota de débito según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
La nota de débito es un documento o comprobante de pago que va a ser emitido por el vendedor a su cliente, aumentando el saldo de la deuda que existía al inicio de la transacción comercial, incrementando su valor.
Según el numeral 2.1 del artículo 10 del Reglamento de Comprobante de Pago, la nota de débito se emitirá:
- Para Recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora y otros.
- Al mismo adquirente para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
De acuerdo a lo vertido anteriormente, estas son las razones por las que se emite una nota de débito modificando el importe a cobrar al cliente.
A continuación, nombraremos algunas operaciones comerciales por las cuales se emiten las notas de débito:
- Intereses moratorios por pagos atrasados.
- Incremento del precio original por ajuste o error.
- Cobros adicionales no considerados inicialmente, como trasporte o almacenaje.
- Rectificación de descuentos indebidos.
Cuenta y subcuenta contable
Para registrar las notas de débito, utilizaremos la cuenta 12, que incluye la divisionaria 1212 – Emitidas en cartera, de acuerdo con lo establecido en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Asiento contable nota de débito por cobro adicional
La empresa Rápidos S.A.C. dedicada a la distribución de productos electrónicos, vende un lote de dispositivos tecnológicos a la empresa Taxplainfo S.A.C., por un monto de S/ 5,000.00 incluido IGV. Sin embargo, el cliente solicita que los bienes sean almacenados durante 10 días adicionales desde la fecha acordada. Debido a esto, Rápidos S.A.C. emite una nota de débito por costos de almacenamiento, cobrando S/ 250.00 diarios, incluido IGV.
Solución
Para empezar, registramos la provisión por la venta.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 5,200.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 793.22 | |
| 70 | VENTAS | ||
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros | 4,406.78 |
Luego, anotamos la nota de débito por almacenamiento.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 2,500.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 381.36 | |
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN | ||
| 759 | Otros ingresos de gestión | 2,118.64 |
Asiento contable nota de débito por intereses
La empresa Rápidos S.A.C. dedicada a la venta de materiales de construcción, realiza una venta al crédito a la empresa Taxplainfo S.A.C. por un valor de S/ 7,000.00 incluido IGV, con un plazo de 45 días. El cliente realizó el pago con 15 días de retraso, por lo que se aplica una tasa de interés del 0.05% diario. Calcular los intereses y emitir una nota de débito.
Cálculo de intereses:
- 0.05% x 15 días: 0.75%
- 7,000.00 x 0.75%: 52.50
Solución
En primer lugar, registramos el asiento contable por la venta.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 7,000.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES… | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 1,067.80 | |
| 70 | VENTAS | ||
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| 70121 | Terceros | 5,932.20 |
Para finalizar, registramos la nota de débito por los intereses.
| Código | Descripción | Debe | Haber |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | ||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 52.50 | |
| 77 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES… | ||
| 779 | Otros ingresos financieros | ||
| 7791 | Intereses sobre cuentas por cobrar | 52.50 |
Conclusión
Las notas de débito se generan cuando se presentan cargos adicionales no contemplados en los acuerdos iniciales de la venta de mercadería, o bien debido a un incremento en el precio original al momento de emitir una factura; esto genera un incremento en las cuentas por cobrar cada vez que se emite una nota de débito.
Si deseas conocer el asiento contable de nota de crédito, haz clic aquí.
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y si yo fuera el cliente que ha recibido esas notas de débito, cómo las registro?
Hola Jean, si es una nota de debito por mercadería, aumenta tus cuentas por pagar.
Asiento contable:
60 ….
40 ….
42 ….